Διαμόρφωση προφίλ φορολογουμένων με επιστημονικές μεθόδους – Κατασχέσεις fast track για τους απείθαρχους
Λεπτομέρειες σχετικά με τον τρόπο εφαρμογής των «εμμέσων τεχνικών ελέγχου» που θα χρησιμοποιεί η Εφορία για να διαμορφώσει το φορολογικό «προφίλ» των πολιτών γνωστοποίησε η Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων με εγκύκλιό της.
Συγκεκριμένα:
Τεχνική ανάλυσης ρευστότητας του φορολογούμενου (source and application of funds method)
Προσδιορίζει φορολογητέο εισόδημα αναλύοντας, τα έσοδα (φορολογητέα και μη), τις αγορές και δαπάνες (επαγγελματικές, ατομικές και οικογενειακές) και τις αυξήσεις και μειώσεις των περιουσιακών στοιχείων και των υποχρεώσεων (επαγγελματικών, ατομικών και οικογενειακών) του ελεγχόμενου. Κατά την τεχνική αυτή δημιουργείται ισοζύγιο με δύο βασικές στήλες, «Πηγές Κεφαλαίων/Εσόδων» και «Αναλώσεις Κεφαλαίων/Εσόδων».
Τεχνική καθαρής θέσης του φορολογούμενου (net worth method)
Αναδημιουργεί το οικονομικό ιστορικό του ελεγχόμενου και προσδιορίζει φορολογητέο εισόδημα λαμβάνοντας υπόψη για περίοδο μεγαλύτερη ή ίση ενός ή περισσοτέρων ετών όλα τα περιουσιακά στοιχεία και τα διαθέσιμα κεφάλαια (ενεργητικό), τις υποχρεώσεις (παθητικό), τις ατομικές και οικογενειακές δαπάνες ως και τα εισοδήματα από λοιπές πηγές (ατομικά και οικογενειακά). Κατά την τεχνική αυτή δημιουργείται ο Πίνακας Ενεργητικού και Παθητικού για όλα τα ελεγχόμενα έτη και το έτος βάσης (το αμέσως προηγούμενο από το πρώτο ελεγχόμενο έτος).
Στο Ενεργητικό περιλαμβάνονται όλα τα περιουσιακά στοιχεία του ελεγχόμενου, του/της συζύγου και των προστατευομένων μελών αυτών, (προσωπικά/ οικογενειακά /επαγγελματικά) καθώς και οι καταθέσεις σε χρηματοπιστωτικά ιδρύματα κατά τη λήξη εκάστου έτους.
Στο Παθητικό περιλαμβάνονται όλες οι υποχρεώσεις του ελεγχόμενου, του/της συζύγου και των προστατευομένων μελών αυτών, ως και οι επαγγελματικές υποχρεώσεις (που αφορούν περίπτωση ατομικής επιχείρησης). Συγκεκριμένα περιλαμβάνονται τα δάνεια από χρηματοπιστωτικά ιδρύματα, τα γραμμάτια και οι επιταγές πληρωτέες και οποιαδήποτε άλλη αποδεικνυόμενη οφειλή ή υποχρέωση σε τρίτους.
Τεχνική τραπεζικών καταθέσεων και δαπανών σε μετρητά (bank deposits and cash expenditure method)
Προσδιορίζει φορολογητέο εισόδημα παρακολουθώντας την κίνηση των (διαθεσίμων) κεφαλαίων του φορολογούμενου, του/της συζύγου και των προστατευομένων μελών αυτών, είτε με την κατάθεση αυτών σε χρηματοπιστωτικούς λογαριασμούς είτε με την ανάλωσή τους σε διάφορες συναλλαγές με χρήση μετρητών. Αναλύει τις συνολικές καταθέσεις και τα διαθέσιμα σε χρηματοπιστωτικούς λογαριασμούς και τις αγορές και δαπάνες σε μετρητά τόσο σε επαγγελματικό όσο και σε οικογενειακό επίπεδο κατά τη διάρκεια της ελεγχόμενης χρήσης και τα συγκρίνει με τα συνολικά δηλωθέντα έσοδα. Η τεχνική αυτή προσδιορίζει τα έσοδα του φορολογουμένου αναλύοντας τις τραπεζικές καταθέσεις και τις δαπάνες με χρήση μετρητών σε διάφορες συναλλαγές.
Σημειώνεται ότι το βάρος της απόδειξης για τα διαθέσιμα περιουσιακά στοιχεία φέρει ο φορολογούμενος, ενώ το ύψος των δηλούμενων καταθέσεων και μετρητών κατά την έναρξη της πρώτης ελεγχομένης χρήσης, προκειμένου αυτό να γίνει δεκτό, δεν μπορεί να υπερβαίνει το πραγματικό διαθέσιμο κεφάλαιο προηγουμένων ετών, όπως αυτό προσδιορίζεται με τις υποβληθείσες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος.
Για την εφαρμογή των έμμεσων τεχνικών ελέγχου δεν υπάρχει περιορισμός όσον αφορά τα παρελθόντα έτη που εξετάζονται προκειμένου να προσδιοριστεί το πραγματικό διαθέσιμο κεφάλαιο προηγουμένων ετών, εφόσον αυτό είναι δυνατό να διασταυρωθεί με τις φορολογικές δηλώσεις και τα στοιχεία που τηρούνται στην αρμόδια ΔΟΥ του ελεγχομένου ή με τεκμηριωμένα στοιχεία που προσκομίζονται από τον φορολογούμενο, (π.χ. φορολογικές δηλώσεις παρελθόντων ετών συνοδευόμενες με τα εκκαθαριστικά σημειώματα, ή με απόδειξη κατάθεσης μέσω ταχυδρομείου, ή παραλαβής του αντιγράφου της δήλωσης από την αρμοδία ΔΟΥ, κ.λπ.).
Στις περιπτώσεις όπου οι ελεγχόμενοι έχουν υπαχθεί στις διατάξεις περί αυτοελέγχου τα ακαθάριστα έσοδα και καθαρά κέρδη που προσδιορίστηκαν με τις διατάξεις αυτές, λαμβάνονται προς σύγκριση με τα προκύπτοντα από την εφαρμογή των τεχνικών αποτελέσματα.
Όπως επισημαίνεται, θα εφαρμόζονται και οι τρεις τεχνικές ελέγχου και θα επιλέγεται μία τεχνική για όλες τις ανέλεγκτες χρήσεις που είναι προσφορότερη για το δημόσιο συμφέρον.
Ηλεκτρονικό «μάτι» και «Μεγάλος Αδελφός» στις εφορίες
Τον «Μεγάλο Αδελφό» ενεργοποιεί η Εφορία καθώς πλέον θα αποκτά σε χρόνο-ρεκόρ πρόσβαση στους λογαριασμούς και στο τραπεζικό προφίλ οφειλετών αλλά και φορολογουμένων που είναι ύποπτοι για φοροδιαφυγή και ξέπλυμα μαύρου χρήματος.
Εν ολίγοις, ττίθεται σε λειτουργία το Μητρώο Τραπεζικών Λογαριασμών και μέσα σε 24 ώρες οι τράπεζες θα είναι υποχρεωμένες να ενημερώνουν τις ελεγκτικές αρχές και να αποστέλλουν στοιχεία για τους ελεγχόμενους.
Επί της ουσίας η Εφορία θα είναι σε θέση να δημιουργεί μία βάση δεδομένων με τα φορολογικά στοιχεία και το εισοδηματικό και περιουσιακό προφίλ των φορολογουμένων.
Κατασχέσεις… fast track
Παράλληλα, το Υπουργείο Οικονομικών προχωρά και σε «ηλεκτρονικές» κατασχέσεις για όσους έχουν ληξιπρόθεσμες οφειλές.
Οι κατασχέσεις καταθέσεων θα γίνονται μέσα σε 10 μέρες από την ημέρα που οι τράπεζες λαμβάνουν το e-mail από τη Γενική Γραμματεία Δημοσίων Εσόδων και βέβαια αφού πιστοποιήσουν ότι υπάρχουν χρήματα στον λογαριασμό του οφειλέτη-καταθέτη τους.
